Курсовая работа: Финансовый учет на предприятии

ОГЛАВЛЕНИЕ

Введение 2

1 Краткая характеристика организации 4

2 Выписка из приказа по учетной политике 5

3 Журнал регистрации хозяйственных операций 6

4 Пояснения к отдельным хозяйственным операциям 20

5 Регистры бухгалтерского учета 24

6 Схемы т-счетов 45

7 Оборотно-сальдовая ведомость 51

8 Отстатки по счетам главной книги на конец отчетного периода 52

Заключение 54

Список использованных источников 56

Приложение а.сальдо по счетам главной книги на 01.12.2008 г. 58

Приложение б.затраты на производство за декабрь 2008 г. 60

ВВЕДЕНИЕ

Финансовый учет представляет собой систему сбора учетной информации, обеспечивающей регистрацию хозяйственных операций и их бухгалтерское оформление. Именно этот вид учета позволяет составить финансовую отчетность организации.

Целью курсовой работы по бухгалтерскому финансовому учету является приобретение практических навыков по составлению учётных регистров и отражению в них информации, необходимой для заполнения форм бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Бухгалтерский учет охватывает наличие и движение (поступление, выбытие, распределение, списание) производственных запасов, денежных средств, затрат на производство и реализацию продукции, финансовых вложений и других хозяйственных средств и источников формирования указанных средств — собственных (собственный капитал) и заемных (привлеченный капитал).

Особенности бухгалтерского учета:

- применение особых, только ему присущих способов обработки данных (бухгалтерские счета, двойная запись, баланс и др.);

- все хозяйственные средства и процессы обязательно отражаются в денежном (стоимостном) выражении;

- строгая документированность — ни одна хозяйственная операция не может отражаться в бухгалтерском учете без документа. Это придает учету доказательную силу;

- в определенном порядке на основе документов ведется систематическая запись совершенных хозяйственных операций в учете;

- для проверки достоверности данных, отраженных в учете, периодически проводятся инвентаризации, результаты которых фиксируются в документах и отражаются в учете;

- учет является сплошным и непрерывным, т.е. ни одна хозяйственная операция не может быть пропущена, и каждая из них обязательно регистрируется.

Основными задачами курсовой работы по бухгалтерскому финансовому учету являются:

- формирование и раскрытие учетной политики;

- составление бухгалтерских проводок, соответствующих содержанию хозяйственных операций;

- оформление учетных регистров, содержащих информацию для заполнения форм бухгалтерской (финансовой) отчетности;

- соблюдение требований, выдвигаемых законодательством, по заполнению первичных бухгалтерских документов и учетных регистров.

Работа выполнена по данным ОАО «Калина».

1 КРАТКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ОРГАНИЗАЦИИ

Работа выполнена по данным финансово-хозяйственной деятельности Открытого акционерного общества «Калина». У Общества 2 учредителя. В декабре 2008 г. они приняли решение об увеличении уставного капитала.

Производственная деятельность ОАО «Калина» связана с производством двух видов продукции - А и Б. Склад под готовую продукцию предприятие арендует.

ОАО «Калина» имеет вспомогательное производство – цех по производству инструмента. Произведенный инструмент используется при изготовлении продуктов А и Б. Часть произведенного инструмента продается на сторону.

В собственности предприятия находится стадион, который преимущественно сдается в аренду. Арендная плата поступает в кассу предприятия.

Предприятие сдает одно из принадлежащих ему зданий в аренду.

ОАО «Калина» применяет общий режим налогообложения.

Предприятие относится к II классу профессионального риска и тариф страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев и производственных заболеваний составляет 0,3%.

В работе используются данные хозяйственной деятельности ОАО «Калина» за декабрь 2008 года.

2 ВЫПИСКА ИЗ ПРИКАЗА ПО УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКЕ

Для целей бухгалтерского учета ОАО «Калина» действуют следующие положения:

- К основным средствам относится активы, выполняющие условия:

а) использование их в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг либо для управленческих нужд организации;

б) использование их в течение длительного периода времени, то есть срока полезного использования, продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;

в) последующая перепродажа данных активов организацией не предполагается;

г) способность активов приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.

Активы, которые по своим характеристикам относятся к основным средствам стоимостью до 20000 рублей включительно, а также приобретенные книги, брошюры и т.п. издания отражаются Обществом в составе материально-производственных запасов. Учет данных активов осуществляется в соответствии с ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов».

- На предприятии применяется начисление амортизации по основным средствам линейным способом. Срок полезного использования объектов основных средств определяется с учетом классификации, утвержденной Постановлением Правительства РФ № 1 от 01.01.02. Для определения срока полезного использования основных средств создается комиссия, утвержденная приказом руководителя.

- ОАО самостоятельно устанавливает срок полезного использования нематериальных активов. Если это не представляется возможным, то срок полезного использования принимается равным 20 годам.

- Учет материалов ведется по фактической себестоимости без использования счетов 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонения в стоимости материальных ценностей». При отпуске материально-производственных запасов в производство и ином выбытии их оценка производится по средней себестоимости.

- Учет затрат на производство ведется с подразделением их на прямые и косвенные расходы.

- Общепроизводственные расходы распределяются на основное производство по видам деятельности. Базой распределения является зарплата производственных рабочих.

- Общехозяйственные расходы включаются в себестоимость основного производства и вспомогательного производства. Базой распределения является зарплата производственных рабочих.

- В ОАО предусмотрено формирование резервов на оплату отпусков и ремонт основных средств.

- Готовая продукция и товары отгруженные учитываются по фактической себестоимости

- Расходы будущих периодов списываются равными долями в течение периода, к которому они относятся в дебет счетов учета затрат.

- Прочим видом деятельности является сдача имущества в аренду.

3 ЖУРНАЛ РЕГИСТРАЦИИ ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОПЕРАЦИЙ

Таблица 1 – Журнал регистрации хозяйственных операций за декабрь 2008 г.

Содержание хозяйственной операции					Д												К						Сумма																Документ
1 Формирование уставного капитала
1.Задолженность участников по вкладам в уставный капитал					-												-						-																-
1.1участника 1					75												80						1760																решение собственников
1.1участника 2					75												80						40000																решение собственников
2.Взносы вкладов в уставный капитал участником 1:					-												-						-																-
2.1 материалы					10												75						400																приходный ордер М-4
2.2 инструмент					10												75						360																приходный ордер М-4
2.3 денежные средства					50												75						1000																приходный кассовый ордер
3.Взносы вкладов в уставный капитал участником 2:					-												-						-																-
3.1комплектующие изделия					10												75						6000																приходный ордер М-4
3.2 имущественные права					58												75						4000																акт приема-передачи прав
4. Согласно учредительным документам ЗАО получило право пользования зданием, оцененное по согласованию учредителей, в сумме 50000 руб.					-												-						-																-
4.1 отражена передача здания					08												75						50000																акт приемки-передачи здания
4.2 здание введено в эксплуатацию					01												08						50000																Акт ОС-1
2 Долгосрочные инвестиции, движение основных средств и нематериальных активов
5.Получено оборудование:						-											-				-																		-
5.1 Поступило оборудование, требующее монтажа						07											60				49000																		накладная
Содержание хозяйственной операции					Д												К					Сумма																	Документ
5.2 НДС					19												60					8820																	счет-фактура
6.Оборудование сдано в монтаж					08												07					49000																	ОС-15
7.Монтаж оборудования:
7.1Начислена заработная плата					08												70					6000																	расчетная ведомость
7.2Начислены на заработную плату взносы:					-												-					-																	-
7.2.1 в фонд социального страхования (ФСС)					08												69.1					174																	инд.карточка начисления ЕСН
7.2.2в ФСС от несчастных случаев					08												69.11																						бухгалтерская справка
7.3 в Пенсионный фонд					08												69.2					1200																	инд.карточка начисления ЕСН
7.4 в фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС)					08												69.3					186																	инд.карточка начисления ЕСН
7.5 израсходованы при монтаже материалы					08												10					30																	акт списания материалов
8. Оборудование сдано в эксплуатацию					01												08					56608																	Акт ОС-1
9. Получен грузовой автомобиль от поставщика:					-												-					-																	-
9.1 стоимость автомобиля					08												60					740000																	накладная
9.2 НДС					19												60					133200																	счет-фактура
10. Автомобиль сдан в эксплуатацию					01												08					740000																	Акт ОС-1
11. Оплачены счета:					-												-					-																	-
11.1 завода, поставившего оборудование					60												51					57820																	платежное поручение
11.2 поставщика автомобиля					60												51					740000																	платежное поручение
12. Получены безвозмездно от учредителя 2 компьютера					-												-					-																	-
12.1 получены компьютеры					08												98					21000																	Акт ОС-1
12.2 компьютеры введены в эксплуатацию					01												08					21000																	Акт ОС-1
13. Отражена первоначальная стоимость неучтенных основных средств, выявленных при инвентаризации.					01												91-1					25000																	сличительная ведомость результатов инвентаризации
14. Предприятие продает копировально-множительный аппарат первоначальной стоимостью 75000 руб. Начислена амортизация 20000 руб. Цена продажи 70800 руб.						-											-						-																-
Содержание хозяйственной операции						Д											К													Сумма									Документ
14.1 аппарат отгружен покупателю и предъявлены расчетно - платежные документы (по продажной цене)						62											91-1													70800									Акт ОС-1
14.2 поступила оплата за аппарат						51											62													70800									выписка банка
14.3 уменьшение первоначальной стоимости на сумму амортизации						02											01													20000									бухгалтерская справка
14.4 отнесение на счет прочих доходов и расходов остаточной стоимости объекта						91-2											01													55000									бухгалтерская справка
14.5 НДС						91-2											68													10800									счет-фактура
15. Списание (ликвидация) пришедшего в негодность станка первоначальной стоимостью 196000 руб. Начислена амортизация 136500 руб.:						-											-													-									-
15.1 уменьшение первоначальной стоимости на сумму амортизации						02											01													136500									ОС-4
15.2 отнесение на счет прочих доходов и расходов остаточной стоимости объекта						91-2											01													59500									ОС-4
15.3 расходы на заработную плату за демонтаж						91-2											70													10000									расчетно-платежная ведомость
15.4 единый социальный налог:						-											-													-									-
15.4.1 в фонд социального страхования (ФСС)						91-2											69-1													290									инд.карточка начисления ЕСН
15.4.2 в Пенсионный фонд						91-2											69-2													2000									инд.карточка начисления ЕСН
15.4.3 в фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС)						91-2											69-3													310									инд.карточка начисления ЕСН
15.5 взносы в ФСС от несчастных случаев						91-2											69-11													30									бухгалтерская справка
15.6 принятие к бухгалтерскому учету материалов, полученных от ликвидации станка						10											91-1													400									приходный ордер М-4
16. Предприятие передает в качестве вклада в Уставный капитал оборудование по согласованной стоимости 400000 руб. Первоначальная стоимость оборудования 550000 руб., начисленная амортизация - 14000 руб.:						-											-													-									-
Содержание хозяйственной операции					Д												К												Сумма										Документ
16.1 уменьшение первоначальной стоимости на сумму амортизации					02												01												140000										бухгалтерская справка
16.2 отнесение на счет прочих доходов и расходов остаточной стоимости объекта					91-2												01												410000										бухгалтерская справка
16.3 вложение в Уставный капитал другой организации					58												91-1												400000										Акт ОС-1
17. Предприятие сдает в текущую аренду принадлежащее ему здание:					-												-												-										-
17.1 амортизация за период					91-2												02												1200										бухгалтерская справка
17.2 начисление причитающейся арендной платы за период					76												91-1												56000										акт
17.3 поступление арендной платы за период					51												76												56000										выписка банка
17.4 НДС					91-2												68												8542										счет-фактура
18. Приобретена лицензия на осуществление транспортных перевозок сроком действия один год:					-												-												-										-
18.1 оплата лицензии					60												51												12000										платежное поручение
18.2 оприходована лицензия					97												60												12000										накладная
18.3 писание на затраты отчетного периода части стоимости лицензии					26												97												1000										бухгалтерская справка
19. Предприятие продало нематериальные активы первоначальной стоимостью 120000руб., сумма начисленной амортизации 3000 руб., стоимость продажи 240000 руб.:					-												-												-										-
19.1 уменьшение первоначальной стоимости на сумму начисленной амортизации					05												04												30000										бухгалтерская справка
19.2 отнесение на счет прочих доходов и расходов остаточной стоимости НМА					91-2												04												90000										бухгалтерская справка
19.3 продажа НМА					76												91-1												240000										накладная
19.4 поступили деньги за НМА					51												76												240000										выписка банка
19.5 НДС					91-2												68												36610										счет-фактура
Содержание хозяйственной операции						Д											К										Сумма												Документ
20. Предприятие приобрело исключительное право на программное обеспечение для ПЭВМ с технической документацией по цене 242600 руб. Оплата за программный продукт еще не произведена:								-									-									-													-
20.1 приобретение программного обеспечения						08											60										205593												накладная
20.2 НДС						19											60										37007												счет-фактура
20.3 программный продукт оприходован						04											08										205593												НМА-1
3 Приобретение материально – производственных запасов
21. Предприятие получило расчетные документы поставщика материалов на сумму 18000 руб.:						-											-										-												-
21.1 акцепт расчетных документов на материалы						10											60										15255												накладная
21.2 НДС						19											60										2745												счет-фактура
22. Предприятие приобрело инструмент у поставщика:						-											-										-												-
22.1 оприходован инструмент на склад						10											60										16000												накладная
22.2 НДС						19											60										2880												счет-фактура
23. Получен счет транспортной организации за доставку материалов:						-											-										-												-
23.1 акцепт счета						10											60										5000												акт оказания услуг
23.2 НДС						19											60										900												счет-фактура
24. Оплачены счета:						-											-										-												-
24.1 поставщика материалов						60											51										18000												платежное поручение
24.2 транспортной организации						60											51										5900												платежное поручение
25. Поступили от поставщика комплектующие изделия:						-											-										-												-
25.1 комплектующие изделия оприходованы						10											60										24000												накладная
25.2 НДС						19											60										4320												счет-фактура
26. Принят к оплате счет поставщика за ГСМ на сумму 590000 руб., включая НДС						-											-										-											-
26.1 акцепт расчетно - платежных документов						10											60										500000											накладная
26.2 НДС						19											60										90000											счет-фактура
Содержание хозяйственной операции		Д															К										Сумма								Документ
27. Приобретены завхозом лакокрасочные материалы				10													71										50								авансовый отчет
4 Затраты на производство
28. Отпущены за отчетный период материалы:		-											-														-								-
28.1на производство продукции А		20-1											10														3350								требование-накладная
28.2 на производство продукции Б		20-2															10										2450								требование-накладная
28.3 на производство инструмента		23															10										1250								требование-накладная
28.4 на производственные нужды основного цеха		25-1															10										1150								требование-накладная
28.5 на производственные нужды вспомогательного цеха		25-2															10										2150								требование-накладная
28.6 на нужды стадиона		29															10										1050								требование-накладная
28.7на общехозяйственные нужды		26															10										1350								требование-накладная
29. Приняты к оплате счета поставщиков за производственные услуги, электроэнергию, воду, газ:		-															-										-								-
29.1 на производство продукции А		20-1															60										3400								акт оказанных услуг
29.2 на производство продукции Б		20-2															60										1560								акт оказанных услуг
29.3 на производство инструмента		23															60										1790								акт оказанных услуг
29.4 на производственные нужды основного цеха		25-1															60										1240								акт оказанных услуг
29.4 на производственные нужды вспомогательного цеха		25-2															60										1300								акт оказанных услуг
29.6 на общехозяйственные нужды		26															60										1070								акт оказанных услуг
29.7 на нужды стадиона		29															60										970								акт оказанных услуг
29.8 НДС		19															60										2039								счет-фактура
30. Приняты к оплате счета за услуги связи, центров информации, услуги аудиторских фирм и др.		-															-										-								-
30.1 акцептованы счета		26															60										15000								акт оказанных услуг
30.2 НДС		19															60										2700								счет-фактура
31. Начислена заработная плата за отчетный период:		-													-												-								-
31.1 производственным рабочим по продукции А		20-1													70												27000								расчетно-платежная ведомость
Содержание хозяйственной операции		Д															К										Сумма								Документ
31.2 производственным рабочим по продукции Б		20-2													70												18000								расчетно-платежная ведомость
31.3 рабочим, изготавливающим инструмент		23													70												10500								расчетно-платежная ведомость
31.4 управленческому и обслуживающему персоналу основного цеха		25-1													70												7650								расчетно-платежная ведомость
31.5 управленческому и обслуживающему персоналу вспомогательного цеха		25-2													70												6200								расчетно-платежная ведомость
31.6 работникам стадиона		29													70												4250								расчетно-платежная ведомость
31.6 администрации организации		26													70												12300								расчетно-платежная ведомость
32. Начислен на заработную плату единый социальный налог:		-													-												-								-
32.1 начислены на заработную плату взносы в ФОСС:		-													-												-								-
− производственных рабочих по продукции А		20-1													69-1												783								инд.карточка начисления ЕСН
− производственных рабочих по продукции Б		20-2													69-1												522								инд.карточка начисления ЕСН
− рабочих, изготавливающих инструмент		23													69-1												305								инд.карточка начисления ЕСН
− управленческого и обслуживающего персонала основного цеха		25-1													69-1												222								инд.карточка начисления ЕСН
− управленческого и обслуживающего персонала вспомогательного цеха		25-2													69-1												180								инд.карточка начисления ЕСН
− работников стадиона		29													69-1												123								инд.карточка начисления ЕСН
− администрации организации		26													69-1												357								инд.карточка начисления ЕСН
32.2 начислены на заработную плату взносы в ПФ:		-													-												-								-
− производственных рабочих по продукции А		20-1													69-2												5400								инд.карточка начисления ЕСН
− производственных рабочих по продукции Б		20-2															69-2										3600								инд.карточка начисления ЕСН
− рабочих, изготавливающих инструмент		23															69-2										2100								инд.карточка начисления ЕСН
Содержание хозяйственной операции		Д															К										Сумма								Документ
− управленческого и обслуживающего персонала основного цеха		25-1															69-2										1530								инд.карточка начисления ЕСН
− управленческого и обслуживающего персонала вспомогательного цеха		25-2															69-2										1240								инд.карточка начисления ЕСН
− работников стадиона		29															69-2										850								инд.карточка начисления ЕСН
− администрации организации		26															69-2										2460								инд.карточка начисления ЕСН
32.3 начислены на заработную плату взносы в ФОМС:		-															-										-								-
− производственных рабочих по продукции А		20-1															69-3										837								инд.карточка начисления ЕСН
− производственных рабочих по продукции Б		20-2															69-3										558								инд.карточка начисления ЕСН
− рабочих, изготавливающих инструмент		23															69-3										326								инд.карточка начисления ЕСН
− управленческого и обслуживающего персонала основного цеха		25-1															69-3										237								инд.карточка начисления ЕСН
− управленческого и обслуживающего персонала вспомогательного цеха		25-2															69-3										192								инд.карточка начисления ЕСН
− работников стадиона		29															69-3										132								инд.карточка начисления ЕСН
− администрации организации		26															69-3										381								инд.карточка начисления ЕСН
32.4 Начислены на заработную плату взносы в ФСС от несчастных случаев:		-															-										-								-
− производственных рабочих по продукции А		20-1															69-11										81								бухгалтерская справка
− производственных рабочих по продукции Б		20-2															69-11										54								бухгалтерская справка
− рабочих, изготавливающих инструмент		23															69-11										32								бухгалтерская справка
− управленческого и обслуживающего персонала основного цеха		25-1															69-11										23								бухгалтерская справка
− управленческого и обслуживающего персонала вспом. цеха				25-2												69-11										19									бухгалтерская справка
− работников стадиона				29												69-11										13									бухгалтерская справка
Содержание хозяйственной операции		Д															К										Сумма								Документ
− администрации предприятия									26										69-11							37											бухгалтерская справка
33. Резервируются суммы на предстоящую оплату очередных отпусков:									-										-							-											-
33.1 производственных рабочих по продукции А									20-1										96							2700											бухгалтерская справка
33.2 производственных рабочих по продукции Б									20-1										96							1800											бухгалтерская справка
33.3 рабочих, изготавливающих инструмент									23										96							1050											бухгалтерская справка
33.4 управленческого и обслуживающего персонала основного цеха									25-1										96							765											бухгалтерская справка
33.5 управленческого и обслуживающего персонала вспомогательного цеха									25-2										96							620											бухгалтерская справка
33.6 администрации предприятия									26										96							1230											бухгалтерская справка
33.7 работников стадиона									29										96							425											бухгалтерская справка
34. Резервируются суммы на проведение ремонтов на основании рассчитанных норм:									-										-							-											-
34.1 на ремонт основных средств основного цеха									25-1										96							6950											бухгалтерская справка
34.2 ремонт основных средств на вспомогательного цеха									25-2										96							1870											бухгалтерская справка
34.3 на ремонт основных средств администрации									26										96							1500											бухгалтерская справка
35. Начислена амортизация основных средств за отчетный период:									-										-							-											-
35.1 по основным средствам основного цеха									25-1										02							17200											бухгалтерская справка
35.2 по основным средствам вспомогательного цеха									25-2										02							4900											бухгалтерская справка
35.3 по основным средствам организации									26										02							1000											бухгалтерская справка
Содержание хозяйственной операции									Д										К							Сумма											Документ
36. Начислена амортизация по НМА, используемым в управлении организацией									26										05							18000											бухгалтерская справка
37. Начислена арендная плата за аренду помещения под склад готовой продукции основного цеха:									-										-							-											-
37.1 начислена арендная плата									25-1										60							43500											акт
37.2 НДС									19										60							7830											счет-фактура
38. Перечислена сумма арендной платы									60										51							51330											платежное поручение
39. Начислены проценты за кредит банка на приобретение материалов									10										66							11000											бухгалтерская справка
40. Уплачены проценты за кредит банка на приобретение материалов									66										51							11000											платежное поручение
41. Списана часть расходов будущих периодов на затраты отчетного периода									26										97							1700											бухгалтерская справка
42. Получены в кассу с расчетного счета денежные средства на командировочные расходы									50										51							3000											приходный кассовый ордер
43. Начислены налоги, относимые на себестоимость:									-										-							-											-
43.1 Транспортный налог									26										68							2500											налоговая декларация
43.2 Земельный налог									26										68							1200											налоговая декларация
44. Выданы под отчет денежные средства на приобретение канцтоваров секретарю									71										50							1000											расходный кассовый ордер
45. Оприходованы канцтовары, приобретенные секретарем									10										71							600											приходный ордер М-4
46. Стоимость приобретенных канцтоваров списана на расходы									26										10							600											акт списания материалов
47. Результат расчетов с подотчетным лицом									50										71							400											приходный кассовый ордер
48. Приняты к оплате расчетные документы ООО «Сервисный центр» за ремонт ксерокса									-										-							-											-
48.1 стоимость работ									96										60							2000											акт выполненных работ
48.2 НДС									19										60							360											счет-фактура
48.3 Перечислены с расчетного счета денежные средства									60										51							2360											платежное поручение
Содержание хозяйственной операции									Д										К							Сумма											Документ
49. Выданы под отчет денежные средства на командировочные расходы.									71										50							13000											расходный кассовый ордер
50. Списаны командировочные расходы:									-										-							-											-
50.1 билеты на самолет									26										71							7500											авансовый отчет, билеты
50.2 услуги гостиницы 2 суток									26										71							2500											авансовый отчет, счет гостиницы
50.3 суточные 3 дня по 700 руб.									26										71							2100											авансовый отчет
51. Отражен результат расчетов с подотчетным лицом согласно авансового отчета по командировке									50										71							900											приходный кассовый ордер
5 Калькулирование себестоимости готовой продукции
52. Списание расходов по управлению и обслуживанию инструментального цеха на его продукцию							23												25-2							18671										накопительная ведомость
53. Распределение по видам продукции и списание общехозяйственных расходов:							-												-							-										-
53.1 списаны общехозяйственные расходы на себестоимость произведенного инструмента							23												26							13959										ведомость распределения общехозяйственных расходов
53.2 списаны общехозяйственные расходы на себестоимость произведенной продукции А							20-1												26							35895										ведомость распределения общехозяйственных расходов
53.3списаны общехозяйственные расходы на себестоимость произведенной продукции Б							20-2												26							23930										ведомость распределения общехозяйственных расходов
54. В конце отчетного периода по данным инвентаризации определена величина незавершенного производства по инструменту, которая составила 1950 руб.:							-												-							-										-
54.1 передано в течении отчетного периода на склад инструмента по фактической себестоимости (для собственных нужд предприятия)							10												23							50831										требование-накладная
Содержание хозяйственной операции							Д												К							Сумма										Документ
54.2 передано в течении отчетного периода на склад инструмента по фактической себестоимости (для продажи)							43-3												23							8000										накладная на передачу продукции в места хранения
55. Списание расходов по управлению и обслуживанию основного цеха на основное производство и их распределение между продукциями А и Б:							-												-							-										-
55.1 списаны общепроизводственные расходы основного цеха на себестоимость произведенной продукции А							20-1												25-1							48280										ведомость распределения общепроизводственных расходов
55.2 списаны общепроизводственные расходы основного цеха на себестоимость произведенной продукции Б							20-2												25-1							32187										ведомость распределения общепроизводственных расходов
56. Списание фактической производственной себестоимости готовой продукции:							-												-							-										-
56.1списана фактическая производственная себестоимость готовой продукции А (НЗП на конец отчетного периода по данным инвентаризации - 120000 руб.)							43-1												20-1							147727										накладная на передачу продукции в места хранения
56.2 списана фактическая производственная себестоимость готовой продукции Б (НЗП на конец отчетного периода по данным инвентаризации -110000 руб.)							43-2												20-2							84161										накладная на передачу продукции в места хранения
6 Продажа продукции
57. Продана продукция А:										-								-							-									-
57.1 отпущена готовая продукция А и предъявлены покупателю расчетные документы по продажной цене										62								90-1							240000									накладная
57.2 НДС										90-3								68							36610									счет-фактура
57.3 списана фактическая производственная себестоимость проданной продукции А										90-2								43-1							157727									бухгалтерская справка
58. Оплачена продукция А										51								62							240000									выписка банка
Содержание хозяйственной операции									Д									К							Сумма									Документ
59. Продана продукция Б:									-									-							-									-
59.1 отпущена готовая продукция Б и предъявлены покупателю расчетные документы по продажной цене									62									90-1							98000									накладная
59.2 НДС									90-3									68							14949									счет-фактура
59.3 списана фактическая производственная себестоимость проданной продукции Б									90-2									43-2							74361									бухгалтерская справка
60. Оплачена продукция Б									51									62							98000									выписка банка
61. Реализован предназначенный для продажи на сторону инструмент. Поступила оплата в сумме - 10000 руб.									-									-							-									-
61.1 отпущен инструмент и предъявлены покупателю расчетные документы по продажной цене									62									90-1							10000									накладная
61.2 НДС									90-3									68							1525									счет-фактура
61.3 Поступила оплата									51									62							10000									выписка банка
62. Списана фактическая производственная себестоимость проданного инструмента									90-2									43-3							7500									бухгалтерская справка
7 Прочие операции
63. Предприятие купило в начале отчетного периода на временно свободные денежные средства акции стоимостью 170000 руб. В конце отчетного периода оно продает их за 200000 руб.:	-										-									-												-
63.1 оплачены акции	76										51									170000												платежное поручение
63.2 получены акции	58										76									170000												акт передачи
63.3 списание акций по их фактической стоимости	91-2										58									170000												бухгалтерская справка
63.4 продажа акций	76										91-1									200000												акт передачи
63.5 получены деньги за проданные акции	51										76									200000												выписка банка
64. Предприятие заключило договор о совместной деятельности. Обязанность ведения отдельного баланса возложена на другую сторону, участвующую в договоре:	-										-									-												-
64.1начислены денежные средства для перечисления по договору	58										76									48000												договор о совместной деятельности
Содержание хозяйственной операции	Д											К								Сумма												Документ
64.2 перечислены денежные средства	76											51								48000												платежное поручение
65. В кассу предприятия поступили денежные средства в оплату пользования стадионом сторонней организацией:	-											-								-												-
65.1 поступление денег	50											91-1								25000												приходный кассовый ордер
65.2 НДС	91-2											68								3814												счет-фактура
65.3 списаны затраты на содержание стадиона за время пользования сторонней организацией	91-2											29								7400												бухгалтерская справка
66. Расходы по содержанию стадиона отнесены на прочие расходы организации	91-2											29								413												накопительная ведомость
67. Удержаны за отчетный период из заработной платы работников:	-											-								-												-
67.1 налог на доходы с физических лиц	70											68								14586												1 НДФЛ
67.2 профсоюзный взнос 1%	70											76								1122												расчетно-платежная ведомость
67.3 суммы по исполнительным листам в пользу разных организаций и физических лиц	70											76								2500												расчетно-платежная ведомость
68. Выплачена заработная плата работникам предприятия с расчетного счета	70											51								26250												платежное поручение
69. Списана сумма дебиторской задолженности, по которой истёк срок исковой давности	91-2											62								15000												акт инвентаризации расчетов, приказ
70. Списанная дебиторская задолженность учтена на соответствующем забалансовом счете	007																			15000												акт инвентаризации расчетов, приказ
71. Переведены с расчетного счета денежные средства в погашение кредита.	67											51								40000												платежное поручение
72. Подотчетное лицо приобрело в магазине товар, относящийся к материалам	-											-								-												-
72.1 оприходованы материалы	10											71								2500												приходный ордер М-4
72.2 возмещены хозяйственные расходы подотчетному лицу	71											50								2500												расходный кассовый ордер
Содержание хозяйственной операции	Д														К									Сумма								Документ
73. Произведена модернизация оборудования сторонней организацией	-														-									-								-
73.1 стоимость модернизация	08														60									45000								акт выполненных работ
73.2 НДС	19														60									8100								счет-фактура
73.3 оплачен счет организации	60														51									53100								платежное поручение
73.4 увеличена стоимость основных средств	01														8									45000								ОС-3
74. Перечислено медицинскому учреждению за прохождение медосмотра работниками	76														51																	платежное поручение
75. Начислено пособие по временной нетрудоспособности работнику	69-1														70									4300								больничный лист
76. Выплачено пособие по временной нетрудоспособности	70														50									3741								расходный кассовый ордер
77. Начислены отпускные за счет ранее созданного резерва	96														70									6000								бухгалтерская справка
78. Оплачены услуги банка по операциям	91-2														51									5200								выписка банка
79. Организация начислила штраф в пользу другого предприятия	91-2														76-2									3000								бухгалтерская справка
80. Перечислены денежные средства в уплату штрафа	76-2														51									3000								платежное поручение
81. Поступила сумма долга, ранее списанного как безнадежный:	-														-									-								-
81.1 поступили деньги на расчетный счет	51														76-1									6000								выписка банка
81.2 отнесена сумма долга на прочие доходы	76-1														91-1									6000								бухгалтерская справка
81.3 выделен полученный НДС	91-2														68									915								счет-фактура
82. Начислены дивиденды от участия в другом предприятии	76-1														91-1									3500								бухгалтерская справка
83. Начислена прибыль по договору о совместной деятельности	76-1														91-1									12300								бухгалтерская справка
84. Получены убытки от списания уничтоженных пожаром материальных ценностей	99														10									120000								бухгалтерская справка
85. За нарушение условий договора партнер должен выплатить штраф в размере 9600 руб., В отчетном месяце штраф признан и выплачен должником	-														-									-								-
Содержание хозяйственной операции			Д											К										Сумма							Документ
85.1 начислен штраф			76-1											91-1										9600							бухгалтерская справка
85.2 перечислен штраф			51											76-1										9600							выписка банка
85.3 выделен полученный НДС			91-2											68										1464							счет-фактура
86. Неизрасходованная сумма резерва предстоящих платежей включена в состав прочих доходов			96											91-1										171710							бухгалтерская справка
8 Расчеты по налогам и сборам
87. Перечислен ЕСН, за прошлый отчетный период			69											51														53600					платежное поручение
88. Погашена задолженность бюджету по налогам за прошлый отчетный период			68											51														134600					платежное поручение
89. Начислен налог на прибыль за отчетный период			99											68														383772					налоговая декларация
90. Расчеты по НДС:			-											-																			-
90.1 списан НДС, уплаченный при приобретении основных средств			68											19														142020					бухгалтерская справка
90.2 списан НДС, уплаченный при приобретении нематериальных активов			68											19														37007					бухгалтерская справка
90.3 списан НДС, уплаченный при приобретении материально-производственных запасов			68											19														100845					бухгалтерская справка
90.4списан НДС, уплаченный …			68											19														21029					бухгалтерская справка
91. Начислен налог на имущество организации.			91-2											68														1500					налоговая декларация
9 Итоговые проводки
92. закрытие субсчета 90-1			90-1											90-9														27990480					бухгалтерская справка
93. закрытие субсчета 90-2			90-9											90-2														17584988					бухгалтерская справка
94. закрытие субсчета 90-3			90-9											90-3														4269735					бухгалтерская справка
95. закрытие субсчета 90-4			90-9											90-4														4059800					бухгалтерская справка
96. закрытие субсчета 90-5			90-9											90-5														402560					бухгалтерская справка
97. отражается результат от продаж			90-9											99														55327					бухгалтерская справка
98. закрытие субсчета 91-1			91-1											91-9														3818910					бухгалтерская справка
99. закрытие субсчета 91-2			91-9											91-2														2936588					бухгалтерская справка
100. отражается фин. результат от прочих операций			91-9											99														327322					бухгалтерская справка
101. Отражается чистая прибыль			99											84														1215277					бухгалтерская справка
Итог журнала регистрации																												73156592

4 ПОЯСНЕНИЯ К ОТДЕЛЬНЫМ ХОЗЯЙСТВЕННЫМ ОПЕРАЦИЯМ

Операция 5.2

НДС налоговая ставка равна 18%. Сумма НДС, находящаяся «внутри» счета рассчитывается по формуле: (Сумма общая*18)/118. Сумма входного НДС: (49000*18)/118 = 8820 руб.

Операции 7.2, 7.3, 7.4

ЕСН – налоговая ставка равна 26%, в т.ч. ФСС 2,9%; ПФ 6+14=20%; ФОМС 3,1 %. Взносы от несчастных случаев уплачиваются поставке 0,3%. Налогооблагаемая база - суммы заработной платы. Начисление ЕСН: 6000*2,9% = 174 руб.; 6000*0,3% = 18 руб.; 6000*20% = 1200 руб.; 6000*3,1% = 186 руб.

Операции 8, 9

При вводе в эксплуатацию основного средства, вся информация для формирования первоначальной стоимости собирается в Дебете счета 08.

Операция 14.4

При выбытии основного средства на специальном субсчете счета 01 формируется информация об остаточной стоимости основного средства. Остаточная стоимость копировального аппарата равна: 75000-20000 = 55000 руб.

Операция 18.3

Так как у данной лицензии определен срок ее действия (1 год), то ее стоимость отражается в Дебете счета 97 и в течение года ежемесячно равными долями списывается на затраты. Ежемесячная сумма, списываемая в расходы равна: 12000/12 = 1000 руб.

Операции 28, 29, 30, 31, 31

Суммы расходов по видам деятельности приведены в Приложении Б.

Операция 39

Проценты за пользование кредитом отнесены на увеличение стоимости материалов, так как материалы, на которые был выделен кредит, приобретены в том же месяце.

Операция 47

Средства, полученные под отчет учитываются на 71 счете. После составления авансового отчета необходимо произвести окончательный расчет. Неизрасходованные деньги сдаются в кассу предприятия. Перерасход выдается работнику. Сумма неизрасходованных средств 1000-600 = 400 руб.

Операция52

Общепроизводственные расходы вспомогательного производства собираются в течение месяца по Дебету счета 25-2. В конце месяца они списываются на 23 счет.

Операция 53

Расчет сумм общехозяйственных расходов, относимых на продукцию А и Б и инструмент представлен в табл.2. База распределения – зарплата производственных рабочих.

Таблица 2 – Ведомость распределения общехозяйственных расходов

Направление распределения	База распределения, руб.	Коэффициент распределения	Сумма Расходов, руб.	Отнести в дебет счетов
Производство продукции А	27000	0,4865	35895	20-1
Производство продукции Б	18000	0,3243	23930	20-2
Изготовление инструмента	10500	0,1892	13959	23
Всего расходов	55500	1	73785	-

Операция 55

Расчет сумм общепроизводственных расходов основного производства, относимых на продукцию А и Б представлен в табл.3. База распределения – зарплата производственных рабочих.

Таблица 3 – Ведомость распределения общепроизводственных расходов

Направление распределения	База распределения, руб.	Коэффициент распределения	Сумма Расходов, руб.	Отнести в дебет счетов
Производство продукции А	27000	0,6000	48280	20-1
Производство продукции Б	18000	0,4000	32187	20-2
Всего расходов	45000	1,0000	80467	-

Операция 56.1

Себестоимость выпущенной продукции А равна: 110000+127727-90000 = 147728 руб.

Операция 57, 59, 61

Выручка от продажи продукции отражается по стоимости, предъявленной покупателю. Одновременно с этим происходит списание себестоимости проданной продукции и начисление НДС. Себестоимость проданной продукции принята самостоятельно.

Операция 65.3

Сумма затрат по содержанию стадиона за время пользования стадионом сторонней организацией принята самостоятельно.

Операция 89

Налог на прибыль – налоговая ставка 24% (2008 г.). Объект налогообложения – прибыль.

Операция 97

Сопоставив обороты по счету 90, выявляется финансовый результат от основной деятельности, который относится на 99 счет.

Операция 100

Сопоставив обороты по счету 91, выявляется финансовый результат от основной деятельности, который относится на 99 счет.

Операция 110

После проведения всех операций выявлена прибыль отчетного года – остаток по Кредиту счета 99. Этот остаток списывается на счет 84.

5 РЕГИСТРЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

Таблица 4 – Ведомость по счету № 01

Основание, операция	Сальдо		Оборот по дебету с кредита счетов			Оборот по кредиту в дебет счетов
Основание, операция	дебет	кредит	08	91-1	итого	02	91-2	итого
4.2	2530000	-	50000		50000
8			56608		56608
10			740000		740000
12.2			21000		21000
13				25000	25000
14.3						20000		20000
14.4							55000	55000
15.1						136500		136500
15.2							59500	59500
16.1						140000		140000
16.2							410000	410000
73.4			45000		45000
	2646608	-	912608	25000	937608	296500	524500	821000

Таблица 5 – Ведомость по счету № 02

Основание, операция	Сальдо		Оборот по дебету с кредита счетов			Оборот по кредиту в дебет счетов
Основание, операция	дебет	кредит	01	..	итого	25-1	25-1	26	91-2	итого
14.3	-	835400	20000		20000
15.1			136500		136500
16.1			140000		140000
17.1									1200	1200
35.1						17200				17200
35.2							4900			4900
35.3								1000		1000
	-	563200	296500	-	296500	17200	4900	1000	1200	24300

Таблица 6 – Ведомость по счету № 50

Основание, операция	Сальдо		Оборот по дебету с кредита счетов					Оборот по кредиту в дебет счетов
Основание, операция	дебет	кредит	51	71	75	91	итого	70	71	итого
2.3	10420	-			1000		1000
42			3000				3000
44									1000	1000
47				400			400
49									13000	13000
51				900			900
65.1						25000	25000
72.2									2500	2500
76								3741		3741
	20479	-	3000	1300	1000	25000	30300	3741	16500	20241

Таблица 7 – Накопительная ведомость по дебету счета № 08

Объект / операция	С кредита счетов							Итого по дебету
Объект / операция	07	10	60	69	70	75	98
Здание:								50000
4.1						50000		50000
Оборудование:								56608
6	49000							49000
7.1					6000			6000
7.2.1				174				174
7.2.2				18				18
7.3				1200				1200
7.4				186				186
7.5		30						30
Автомобиль:								740000
9.1			740000					740000
Компьютеры:								21000
12.1							21000	21000
Программа:								205593
20.1			205593					205593
модернизация:								45000
73.1			45000					45000
Всего расходов	49000	30	990593	1578	6000	50000	21000	1118201

Таблица 8 – Ведомость по счету № 29

Основание, операция	Оборот по дебету с кредита счетов						Оборот по кредиту в дебет счетов
Основание, операция	10	60	69	70	96	итого	91	итого
28.6	1050					1050
29.7		970				970
31.6				4250		4250
32.1			123			123
32.2			850			850
32.3			132			132
32.4			13			13
33.7					425	425
65.3							7400	7400
66							413	413
оборот	1050	970	1118	4250	425	7813	7813	7813

Таблица 9 – Ведомость по счету № 71

Основание, операция	Сальдо		Оборот по дебету с кредита счетов		Оборот по кредиту в дебет счетов
Основание, операция	дебет	кредит	50	итого	10	26	50	итого
27	25000	-			50			50
44			1000	1000
45					600			600
47							400	400
49			13000	13000
50.1						7500		7500
50.2						2500		2500
50.3						2100		2100
51							900	900
72.1					2500			2500
72.2			2500	2500
	24950	-	16500	16500	3150	12100	1300	16550

Таблица 10 – Мемориальный ордер по счету № 19

Дебет			Кредит
операции	К счета	Сумма	операции	Д счета	Сумма
Сн		68200
5.2	60	8820	90.1	68	142020
9.2	60	133200	90.2	68	37007
20.2	60	37007	90.3	68	100845
21.2	60	2745	90.4	68	21029
22.2	60	2880
23.2	60	900
25.2	60	4320
26.2	60	90000
29.8	60	2039
30.2	60	2700
37.2	60	7830
48.2	60	360
73.2	60	8100
Оборот	-	300901	Оборот	-	300901
Ск		68200

Таблица 11 – Мемориальный ордер по счету № 91-1

Дебет			Кредит
операции	К счета	Сумма	операции	Д счета	Сумма
			Сн		2598600
			13	1	25000
98	91-9	3818910	14.1	62	70800
			15.6	10	400
			16.3	1	400000
			17.2	76	56000
			19.3	76	240000
			63.4	76	200000
			65.1	50	25000
			81.2	68	6000
			82	76	3500
			83	76	12300
			85.1	76	9600
			86	96	171710
Оборот		3818910	Оборот		1220310
			Ск		-

Таблица 12 – Мемориальный ордер по счету № 91-2

Дебет			Кредит
операции	К счета	Сумма	операции	Д счета	Сумма
Сн	2043600				-
14.4	01	55000	99	91-9	2936588
14.5	68	10800
15.2	01	59500
15.3	70	10000
15.4.1	6	290
15.4.2	69	2000
15.4.3	69	310
15.5	69	30
17.1	02	1200
17.4	68	8542
19.2	04	90000
19.5	68	36610
63.3	58	170000
65.2	68	3814
65.3	29	7400
66	29	413
69	62	15000
78	51	5200
79	76	3000
81.3	68	915
85.3	68	1464
91	68	1500
16.2	58	410000
Оборот		892988	Оборот		2936588
Ск		-			-

Таблица 13 – Мемориальный ордер по счету № 91-9

Дебет			Кредит
операции	К счета	Сумма	операции	Д счета	Сумма
Сн		555000	Сн
99	91-2	2936588	98	91-1	3818910
100	99	327322
Оборот		3263910	Оборот		3818910
Ск	-		Ск		-

Таблица 14 – Мемориальный ордер по счету № 96

Дебет			Кредит
операции	К счета	Сумма	операции	Д счета	Сумма
			Сн		160800
48.1	60	2000	33.1	20	2700
77	70	6000	33.2	20	1800
86	91	171710	33.3	23	1050
			33.4	25	765
			33.5	25	620
			33.6	26	1230
			33.7	29	425
			34.1	25	6950
			34.2	25	1870
			34.3	26	1500
Оборот		179710	Оборот		18910
			Ск		-

Таблица 15 – Ведомость по счету № 10

Основание, операция	Сальдо		Оборот по дебету с кредита счетов							Оборот по кредиту в дебет счетов
Основание, операция	Д	К	23	60	66	71	75	91.1	итого	08	20	23	25	26	29	99	итого
2.1	413000						400		400
2.2							360		360
3.1							6000		6000
7.5										30							30
15.6								400	400
21.1				15255					15255
22.1				16000					16000
23.1				5000					5000
25.1				24000					24000
26.1				500000					500000
27						50			50
28.1											3350						3350
28.2											2450						2450
28.3												1250					1250
28.4													1150				1150
28.5													2150				2150
28.6															1050		1050
28.7														1350			1350
39					11000				11000
45						600			600
46														600			600
54.1			50831						50831
72.1						2500			2500
84																120000	120000
	912016		50831	560255	11000	3150	6760	400	632396	30	5800	1250	3300	1950	1050	120000	133380

Таблица 16 – Ведомость по счету № 20

Основание, операция	Сальдо		Оборот по дебету с кредита счетов								Оборот по кредиту в дебет счетов
Основание, операция	Д	К	10	25	26	60	69	70	96	итого	43	итого
28.1	134500		3350							3350
28.2			2450							2450
29.1						3400				3400
29.2						1560				1560
31.1								27000		27000
31.2								18000		18000
32.1							1305			1305
32.2							9000			9000
32.3							1395			1395
32.4							135			135
33.1									4500	4500
53.2					35895					35895
53.3					23930					23930
55.1				48280						48280
55.2				32187						32187
56.1											147727	147727
56.2											84161	84161
	115000		5800	80467	59826	4960	11835	45000	4500	212388	231888	231888

Таблица 17 – Ведомость по счету № 23

Основание, операция	Сальдо		Оборот по дебету с кредита счетов								Оборот по кредиту в дебет счетов
Основание, операция	Д	К	10	25	26	60	69	70	96	итого	10	43	итого
28.3	10800		1250							1250
29.3						1790				1790
31.3								10500		10500
32.1							305			305
32.2							2100			2100
32.3							326			326
32.4							32			32
33.3									1050	1050
52				18671						18671
53.1					13959					13959
54.1											50831		50831
54.2												8000	8000
	1950		1250	18671	13959	1790	2762	10500	1050	49981	50831	8000	58831

Таблица 18 – Ведомость по счету № 25

Основание, операция	Оборот по дебету с кредита счетов							Оборот по кредиту в дебет счетов
Основание, операция	02	10	60	69	70	96	итого	20	23	итого
28.4		1150					1150
28.5		2150					2150
29.4			1240				1240
29.5			1300				1300
31.4					7650		7650
31.5					6200		6200
32.1				402			402
32.2				2770			2770
32.3				429			429
32.4				42			42
33.4						765	765
33.5						620	620
34.1						6950	6950
34.2						1870	1870
35.1	17200						17200
35.2	4900						4900
37.1			43500				43500
52									18671	18671
55.1								48280		48280
55.2								32187		32187
	22100	3300	46040	3643	13850	10205	99138	80467	18671	99138

Таблица 19 – Ведомость по счету № 51

Основание, операция		Сальдо			Оборот по дебету с кредита счетов							Оборот по кредиту в дебет счетов
		Д		К	62			76		итого		50		60		66		67		68	69		70		76		91		итого
11.1		1645800												57820															57820
11.2														740000															740000
14.2					70800					70800
17.3								56000		56000
18.1														12000															12000
19.4								240000		240000
24.1														18000															18000
24.2														5900															5900
38														51330															51330
40																11000													11000
42												3000																	3000
48.3														2360															2360
58					240000					240000
60					98000					98000
61.3					10000					10000
63.1																									170000				170000
63.5								200000		200000
64.2																									48000				48000
68																							26250						26250
71																		40000											40000
73.3														53100															53100
74																									20000				20000
78																											5200		5200
80																									3000				3000
81.1						6000	6000
85.2						9600	9600
87																			53600									53600
88																	134600											134600
	1121040		418800			511600	930400		3000		940510		11000		40000		134600		53600			26250		241000		5200		1455160

Таблица 20 - Ведомость формирования общехозяйственных расходов
Статья расходов	С кредита счетов											Итого
Статья расходов	2	5	10	60	68	69	70	71	96	97	…	по дебету
1 Материальные затраты			1350	16070								17420
2 Расходы на оплату труда							12300		1230			13530
3 Отчисления на социальные нужды						3235						3235
4 Амортизация	1000	18000										19000
5 Прочие расходы:
5.1 Расходы на командировки и перемещения								12100				12100
5.2 Налоги и сборы					3700							3700
5.3 Услуги сторонних организаций									1500			1500
5.4 Расходы будущих периодов										2700		2700
5.5 Канцелярские расходы и др.			600									600
Всего расходов	1000	18000	1950	16070	3700	3235	12300	12100	2730	2700	-	73785

Таблица 21 – Ведомость по счету № 60

Основание, операция	Сальдо		Оборот по дебету с кредита счетов		Оборот по кредиту в дебет счетов
Основание, операция	Д	К	51	итого	07	08	10	19	20	23	25	26	29	96	97	итого
5	-	361250			49000			8820								57820
9						740000		133200								873200
11.1			57820	57820
11.2			740000	740000
18.1			12000	12000
18.2															12000	12000
20						205593		37007								242600
21							15255	2745								18000
22							16000	2880								18880
23							5000	900								5900
24.1			18000	18000
24.2			5900	5900
25							24000	4320								28320
26							500000	90000								590000
29								2039	4960	1790	2540	1070	970			13369
30								2700				15000				17700
37								7830			43500					51330
38			51330	51330
48								360						2000		2360
48.3			2360	2360
73						45000		8100								53100
73.3			53100	53100
	-	1405319	940510	940510	49000	990593	560255	300901	4960	1790	46040	16070	970	2000	12000	1984579

Таблица 22 – Ведомость по счету № 68

Основание, операция	Сальдо		Оборот по дебету с кредита счетов			Оборот по кредиту в дебет счетов
Основание, операция	Д	К	19	51	итого	26	70	90	91	99	итого
14.5		134600							10800		10800
17.4									8542		8542
19.5									36610		36610
43.1						2500					2500
43.2						1200					1200
57.2								36610			36610
59.2								14949			14949
61.2								1525			1525,4
65.2									3814		3813,6
67.1							14586				14586
81.3									915		915,25
85.3									1464		1464,4
88				134600	134600
89										383772	383772
90			300901		300901
91									1500		1500
		217887	300901	134600	435501	3700	14586	53085	63645	383772	518788

Таблица 23 – Ведомость по счету № 70

Основание, операция	Сальдо		Оборот по дебету с кредита счетов					Оборот по кредиту в дебет счетов
Основание, операция	Д	К	50	51	68	76	итого	08	20	23	25	26	29	69	91	96	итого
7.1		26250						6000									6000
15.3															10000		10000
31									45000	10500	13850	12300	4250				85900
67.1					14586		14586
67.2						1122	1122
67.3						2500	2500
68				26250			26250
75														4300			4300
76			3741				3741
77																6000	6000
		90251	3741	26250	14586	3622	48199	6000	45000	10500	13850	12300	4250	4300	10000	6000	112200

6 СХЕМЫ Т-СЧЕТОВ

Таблица 24 – Счет 04 «Нематериальные активы»

Дебет		Кредит
№ операции	Сумма	№ операции	Сумма
Сн	402300
20.3	205593	19.1	30000
		19.2	90000
Оборот	205593	Оборот	120000
Ск	487893

Таблица 25 – Счет 05 «Амортизация НМА»

Дебет		Кредит
операции	Сумма	операции	Сумма
		Сн	125300
19.1	30000	36	18000
Оборот	30000	Оборот	18000
		Ск	113300

Таблица 26 Счет 58 «Финансовые вложения»

Дебет		Кредит
операции	Сумма	операции	Сумма
Сн	569550
3.2	4000	63.3	170000
16.3	400000
63.2	170000
64.1	48000
Оборот	622000	Оборот	170000
Ск	1021550

Таблица 27 – Счет 43-1 «Готовая продукция А»

Дебет		Кредит
операции	Сумма	операции	Сумма
Сн	130000
56.1	147727	57.3	157727
Оборот	147727	Оборот	157727
Ск	120000

Таблица 28 – Счет 43-2 «Готовая продукция Б»

Дебет		Кредит
операции	Сумма	операции	Сумма
Сн	100200
56.2	84161	59.3	74361
Оборот	84161	Оборот	74361
Ск	110000

Таблица 29 – Счет 43-3 «Готовая продукция инструмент»

Дебет		Кредит
операции	Сумма	операции	Сумма
Сн	1500
54.2	8000	62	7500
Оборот	8000	Оборот	7500
Ск	2000

Таблица 30 – Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

Дебет		Кредит
операции	Сумма	операции	Сумма
Сн
14.1		14.2
57.1		58
59.1		60
61.1		61.3
		69
Оборот		Оборот
Ск

Таблица 31 – Счет 66 «Расчеты по краткосрочным займам»

Дебет		Кредит
№ операции	Сумма	№ операции	Сумма
		Сн	1320000
40	11000	39	11000
Оборот	11000	Оборот	11000
		Ск	1320000

Таблица 32 – Счет 69 «Расчеты с по социальному страхованию и обеспечению»

Дебет		Кредит
операции	Сумма	операции	Сумма
		Сн	53600
75	4300	7.2.1	174
87	53600	7.2.2	18
		7.3	1200
		7.4	186
		15.4.1	290
		15.4.2	2000
		15.4.3	310
		15.5	30
		32.1	2491
		32.2	17180
		32.3	2663
		32.4	258
Оборот	57900	Оборот	26800
		Ск	22500

Таблица 33 – Счет 80 «Уставный капитал»

Дебет		Кредит
операции	Сумма	операции	Сумма
		Сн	1250000
		1.1	1760
		1.2	40000
Оборот	-	Оборот	41760
		Ск	1291760

Таблица 34 – Счет 75 «Расчеты с учредителями по взносам в уставный капитал»

Дебет		Кредит
операции	Сумма	операции	Сумма
Сн
1.1	1760	2.1	400
1.2	40000	2.2	360
		2.3	1000
		3.1	6000
		3.2	4000
		4.1	50000
Оборот	41760	Оборот	61760
Ск		Ск	20000

Таблица 35 – Счет 76-1«Расчеты с разными дебиторами»

Дебет		Кредит
операции	Сумма	операции	Сумма
Сн	428700
17.2	56000	17.3	56000
19.3	240000	19.4	240000
63.4	200000	63.5	200000
81.2	6000	81.1	6000
82	3500	85.2	9600
83	12300
85.1	9600
Оборот	527400	Оборот	511600
Ск	444500

Таблица 36 – Счет 76-2«Расчеты с разными кредиторами»

Дебет		Кредит
операции	Сумма	операции	Сумма
		Сн	485600
63.1	170000	63.2	170000
64.2	48000	64.1	48000
74	20000	67.2	1122
80	3000	67.3	2500
		79	3000
Оборот	241000	Оборот	224622
		Ск	469222

Таблица 37 – Счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»

Дебет		Кредит
операции	Сумма	операции	Сумма
		Сн	597200
		101	1215277
Оборот	-	Оборот	1215277
		Ск	1812477

Таблица 38– Счет 90-1 «Выручка от продаж»

Дебет		Кредит
операции	Сумма	операции	Сумма
		Сн	27642480
92	27990480	57.1	240000
		59.1	98000
		61.1	10000
Оборот	27990480	Оборот	348000
		Ск	-

Таблица 39 – Счет 90-2 «Себестоимость продаж»

Дебет		Кредит
операции	Сумма	операции	Сумма
Сн	17345400
57.3	157727	93	17584988
59.3	74361
62	7500
Оборот	239588	Оборот	17584988
Ск	-

Таблица 40 – Счет 90-3 «НДС с выручки»

Дебет		Кредит
операции	Сумма	операции	Сумма
Сн	4216650
57.2	36610	94	4269735
59.2	14949
61.2	1525
Оборот	53085	Оборот	4269735
Ск	-

Таблица 41 – Счет 90-9 «Прибыль от продаж»

Дебет		Кредит
операции	Сумма	операции	Сумма
Сн	1618070
93	17584988	92	27990480
94	4269735
95	4059800
96	402560
97	55327
Оборот	26372410	Оборот	27990480
Ск	-

Таблица 42 – Счет 98 «Доходы будущих периодов»

Дебет		Кредит
операции	Сумма	операции	Сумма
		Сн	166670
		12.1	21000
Оборот	-	Оборот	21000
		Ск	187670

Таблица 43 – Счет 97 «Расходы будущих периодов»

Дебет		Кредит
операции	Сумма	операции	Сумма
Сн	213500
18.2	12000	18.3	1000
		41	1700
Оборот	12000	Оборот	2700
Ск	222800

Таблица 44 – Счет 99 «Прибыли и убытки»

Дебет		Кредит
операции	Сумма	операции	Сумма
		Сн	1336400
84	120000	97	55327
89	383772	100	327322
101	1215277
Оборот	1719049	Оборот	382649
		Ск	-

7 ОБОРОТНО-САЛЬДОВАЯ ВЕДОМОСТЬ

Таблица 45 – Оборотно-сальдовая ведомость за декабрь 2008г.

№	Наименование счета	Сальдо начальное			Оборот за период			Сальдо конечное
№	Наименование счета	дебет	кредит		дебет	кредит		дебет	кредит
01	Основные средства	2530000			937608	821000		2646608
02	Амортизация основных средств		835400		296500	24300			563200
04	Нематериальные активы	402300			205593	120000		487893
05	Амортизация нематериальных активов		125300		30000	18000			113300
07	Оборудование к установке				49000	49000
08	Вложения во внеоборотные активы	463000			1118201	1118201		463000
10	Материалы	413000			632396	133380		912016
19	НДС по приобретенным ценностям	68200			300901	300901		68200
20	Основное производство	134500			212388	231888		115000
23	Вспомогательное производство	10800			49981	58831		1950
25	Общепроизводственные расходы				99138	99138
26	Общехозяйственные расходы				73785	73785
29	Расходы стадиона				7813	7813
43	Готовая продукция	231700			239888	239588		232000
50	Касса	10420			30300	20241		20479
51	Расчетный счет	1645800			930400	1455160		1121040
58	Финансовые вложения	569550			622000	170000		1021550
60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками		361250		940510	1984579			1405319
62	Расчеты с покупателями и заказчиками	258600			418800	433800		243600
66	Расчеты по краткосрочным кредитам		1320000		11000	11000			1320000
67	Расчеты по долгосрочным кредитам		450000		40000				410000
68	Расчеты по налогам и сборам		134600		435501	518788			217887
69	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению		53600		57900	26800			22500
70	Расчеты по оплате труда		26250		48199	112200			90251
71	Расчеты с подотчетными лицами	25000			16500	16550	24950
73	Расчеты с персоналом	150000					150000
75	Расчеты с учредителями				41760	61760	0		20000
76.1	Расчеты с разными дебиторами	428700			527400	511600	444500
76.2	Расчеты с разными кредиторами		485600		241000	224622			469222
80	Уставный капитал		1250000			41760			1291760
83	Добавочный капитал		252000						252000
84	Нераспределенная прибыль		597200			1215277			1812477
90	Продажи	27642480	27642480		54655563	54655563
91	Прочие доходы и расходы	2598600	2598600		7975808	7975808
96	Резервы		160800		179710	18910
97	Расходы будущих периодов	213500			12000	2700	222800
98	Доходы будущих периодов			166670		21000			187670
99	Прибыли и убытки			1336400	1719049	382649
	ИТОГО	37796150		37796150	73156592	73156592	8175586		8175586

8 ОТСТАТКИ ПО СЧЕТАМ ГЛАВНОЙ КНИГИ НА КОНЕЦ ОТЧЕТНОГО ПЕРИОДА

Таблица 46 – Сальдо по счетам Главной книги на 01.01.2009 г.

Счет	Наименование счета	Сальдо на начало периода
Счет	Наименование счета	Дебет	Кредит
01	Основные средства	2646608
02	Амортизация основных средств		563200
04	Нематериальные активы	487893
05	Амортизация нематериальных активов		113300
08	Вложения во внеоборотные активы	463000
10	Материалы	912016
19	НДС по приобретенным ценностям	68200
20	Основное производство	115000
20-1	Продукция А	90000
20-2	Продукция В	25000
23	Вспомогательное поизводство	1950
43	Готовая продукция	232000
43-1	Продукция А	120000
43-2	Продукция В	110000
43-3	Инструмент	2000
50	Касса	20479
51	Расчетный счет	1121040
58	Финансовые вложения	1021550
60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками		1405319
62	Расчеты с покупателями и заказчиками	243600
66	Расчеты по краткосрочным кредитам и займам		1320000
67	Расчеты по долгосрочным кредитам и займам		410000
68	Расчеты по налогам и сборам		217887
69	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению		22500
70	Расчеты с персоналом по оплате труда		90251
71	Расчеты с подотчетными лицами	24950
73	Расчеты с персоналом по прочим операциям	150000
		Дебет	Кредит
75	Расчеты с учредителями		20000
76-1	Расчеты с разными дебиторами и кредиторами	444500
76-2	Расчеты с разными дебиторами и кредиторами		469222
80	Уставный капитал		1291760
83	Добавочный капитал		252000
84	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)		1812477
97	Расходы будущих периодов	222800
98	Доходы будущих периодов		187670
	Итого	8175586	8175586

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В результате выполнения курсовой работы были приобретены практические навыки по составлению учётных регистров и отражению в них информации, необходимой для заполнения форм бухгалтерской (финансовой) отчетности.

В ходе выполнения работы был использованы хозяйственные операции за декабрь 2008 г. ОАО «Калина». Хозяйственная операция — это действие, которое отражает хозяйственные факты, расчеты, результаты финансовой деятельности и т.д., состав и размещение имущества, а также источники образования средств (собственные и заемные). Регистрация хозяйственных операций в журнале операций произведена в форме систематической записи. Систематическая запись фиксирует хозяйственные операции посредством двойной записи на счетах бухгалтерского учета в соответствии с содержанием хозяйственных операций.

По способу группировки и обобщения учетных данных делятся на синтетические и аналитические. Синтетические счета - счета бухгалтерского учета, предназначенные для учета наличия и движения средств предприятия, их источников и совершаемых процессов в обобщенном виде. Синтетические счета ведутся только в денежном выражении. Его данные используются при заполнении форм бухгалтерской отчетности и, прежде всего баланса, а значит для анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Отражение хозяйственных средств и процессов в обобщенном виде на синтетических счетах называется синтетическим учетом. Содержание синтетических счетов раскрывают данные аналитических счетов. Данные аналитического учета должны соответствовать оборотам и остаткам по счетам синтетического учета. В данной работе аналитический учет не велся.

Все хозяйственные операции, проводимые предприятием, оформляются оправдательными документами. В журнале операций указано на основании каких оправдательных документов произведены записи.

Порядок выполнения курсовой работы следующий. Вначале дана краткая характеристика предприятия и сформирована учетная политика в части ведения бухгалтерского учета. Затем составлены бухгалтерские проводки, соответствующие содержанию хозяйственных операций с указанием названия первичных документов, на основании которых проводятся операции. В ходе заполнения журнала хозяйственных операций составлены ведомости распределения общехозяйственных расходов и общепроизводственных расходов основного производства. По данным журнала оформлены учетные регистры в которых нашла отражение информация об остатках на начало и конец периода и обороты за декабрь месяц. После «закрытия» всех счетов сформирована оборотно-сальдовая ведомость. В завершение работы были выведены остатки по счетам Главной книги на 1 января 2009 г.

В работе использован План счетов бухгалтерского учета и инструкция по его применению от 31.10.2000 г. 94н, утвержденные приказом Министерства финансов Российской Федерации. Субсчета открыты только для счетов затрат, готовой продукции и финансовых результатов.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1 О бухгалтерском учете: Федеральный закон №129-ФЗ от 21.11.96г. Принят Гос. Думой 23.02.96г.; Одобрен Советом Федерации 20.03.96г. ( в ред. Федеральных законов от 30.06.2003 N 86-ФЗ, от 03.11.2006 N 183-ФЗ) [Электронный ресурс] : справ. правовая система Консультант Плюс.

2 План счетов бухгалтерского учета и инструкция по его применению от 31.10.2000 г. 94н (в ред. от 07.05.2003 г.), утвержденные приказом Министерства финансов Российской Федерации [Электронный ресурс]: справ. правовая система Консультант Плюс.

3 Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/98. Утверждено приказом Минфина РФ от 09.12.1998 N 60н (в ред. Приказа Минфина РФ от 30.12.1999 N 107н) [Электронный ресурс] : справ. правовая система Консультант Плюс.

4 Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99. Утверждено приказом Минфина РФ от 06.07.1999 N 43н (в ред. от 18.09.2006) [Электронный ресурс] : справ. правовая система Консультант Плюс.

5 Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01. Утверждено приказом Минфина РФ от 09.06.2001 N 44н (в ред. приказов Минфина РФ от 27.11.2006 N 156н, от 26.03.2007 N 26н) [Электронный ресурс] : справ. правовая система Консультант Плюс.

6 Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01. Утверждено приказом Минфина РФ от 30 марта 2001г. № 26н (в ред. приказа Минфина РФ от 27.11.2006 N 156н) [Электронный ресурс] : справ. правовая система Консультант Плюс.

7 Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99. Утверждено приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. N 32н (в ред. приказа Минфина РФ от 27.11.2006 N 156н) [Электронный ресурс] : справ. правовая система Консультант Плюс.

8 Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99. Утверждено приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. N 33н (в ред. приказа Минфина РФ от 27.11.2006 N 156н) [Электронный ресурс] : справ. правовая система Консультант Плюс.

9 Положение по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» ПБУ 14/07. Утверждено приказом Минфина РФ от 27.12.2007 N 153н [Электронный ресурс] : справ. правовая система Консультант Плюс.

10 Положение по бухгалтерскому учету «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию» ПБУ 15/01. Утверждено приказом Минфина РФ от 2 августа 2001 г. N 60н (в ред. Приказов Минфина РФ от 18.09.2006 N 115н, от 27.11.2006 N 155н) [Электронный ресурс] : справ. правовая система Консультант Плюс.

11 Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» ПБУ 18/02. Утверждено приказом Минфина РФ от 19 ноября 2002 г. N 114н (в ред. Приказа Минфина РФ от 11.02.2008 N 23н) [Электронный ресурс] : справ. правовая система Консультант Плюс.

12 Бухгалтерский учет: учеб. [Текст]: Вещунова Н. Л., Фомина Л. Ф., — М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2005. - 672 с.

13 Самоучитель по бухгалтерскому учету [Текст]: Пошерстник Н.В., Мейксин М.С., - 7-е изд. - СПб.: «Издательский дом Герда», 2003. - 656 с.

14 Веретильная, Г.В. Бухгалтерский финансовый учет. Указания и задания к курсовой работе. 2-е изд., доп. и пер. / Г.В. Веретильная, Н.Г. Вотинова, Т.В. Корельская. Архангельск: Изд-во АГТУ, 2008. – 81 с.

ПРИЛОЖЕНИЕ А Сальдо по счетам Главной книги на 01.12.2008 г.

Таблица 47 – Сальдо по счетам Главной книги на 01.12.2008 г.

Счет	Наименование счета	Сальдо на начало периода
Счет	Наименование счета	Дебет	Кредит
01	Основные средства	2530000
02	Амортизация основных средств		835400
04	Нематериальные активы	402300
05	Амортизация нематериальных активов		125300
08	Вложения во внеоборотные активы	463000
10	Материалы	413000
19	НДС по приобретенным ценностям	68200
20	Основное производство	134500
23	Вспомогательное поизводство	10800
43	Готовая продукция	231700
50	Касса	10420
51	Расчетный счет	1645800
58	Финансовые вложения	569550
60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками		361250
62	Расчеты с покупателями и заказчиками	258600
66	Расчеты по краткосрочным кредитам и займам		1320000
67	Расчеты по долгосрочным кредитам и займам		450000
68	Расчеты по налогам и сборам		134600
69	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению		53600
70	Расчеты с персоналом по оплате труда		26250
71	Расчеты с подотчетными лицами	25000
73	Расчеты с персоналом по прочим операциям	150000
76-1	Расчеты с разными дебиторами и кредиторами	428700
76-2	Расчеты с разными дебиторами и кредиторами		485600
80	Уставный капитал		1250000
83	Добавочный капитал		252000
84	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)		597200
90	Продажи	-	-
90-1	Выручка		27642480
90-2	Себестоимость продаж	17345400
90-3	НДС в составе выручки	4216650
90-4	Управленческие расходы	4059800
90-5	Расходы на продажу (коммерческие расходы)	402560
90-9	Прибыль/убыток от продаж	1618070
91	Прочие расходы и доходы	-	-
91-1	Прочие доходы		2598600
91-2	Прочие расходы	2043600
Продолжение таблицы 47
Счет	Наименование счета	Сальдо на начало периода
91-9	Сальдо прочих доходов и расходов	555000
96	Резервы предстоящих расходов		160800
97	Расходы будущих периодов	213500
98	Доходы будущих периодов		166670
99	Прибыли и убытки		1336400
	Итого	37796150	37796150

ПРИЛОЖЕНИЕ Б Затраты на производство за декабрь 2008 г.

Таблица 48 – Затраты на производство за декабрь 2008 г.

Шифр затрат	Направление затрат	Статьи затрат
		Материалы	Услуги поставщика за эл/эн, газ, воду	Заработная плата	Отчисления в					Резерв на оплату отпусков		Амортизация основных средств	Резерв на проведение ремонтов
		Материалы	Услуги поставщика за эл/эн, газ, воду	Заработная плата	ФСС	ФСС (страховые взносы)	ПФ	ФОМС		Резерв на оплату отпусков		Амортизация основных средств	Резерв на проведение ремонтов
20-1	Производство продукции А	3350	3400	27000	783	81	5400	837	2700		10000		2800
20-2	Производство продукции А	2450	1560	18000	522	54	3600	558	1800		2600		2500
23	Изготовление инструмента	1250	1790	10500	305	32	2100	326	1050		2400		1870
25-1	Общепроизводственные расходы основного цеха	1150	1240	7650	222	23	1530	237	765		4600		1650
25-2	Общепроизводственные расходы вспомогательных цехов	2150	1300	6200	180	19	1240	192	620		2500		1400
26	Общехозяйственные расходы	1350	1070	12300	357	37	2460	381	1230		1000		1500
29	Стадион	1050	970	4250	123	13	850	132	425		-		-